Zusammenveranlagung: Was ist das?

Für Verheiratete gibt es seit einer Gesetzesänderung, die zum 1. Januar 2013 in Kraft trat, zwei Möglichkeiten, sich steuerlich veranlagen zu lassen: die Zusammenveranlagung – auch Ehegattensplitting genannt – sowie die Einzelveranlagung nach dem Grundtarif.

Bei einer Zusammenveranlagung gibt ein Ehepaar eine gemeinsame Steuererklärung ab und wird damit steuerlich wie eine Person behandelt. Das bedeutet auch: Ein paar Wochen nach Abgabe der Steuererklärung gibt es nur einen gemeinsamen Steuerbescheid. Auch eine eventuelle Steuerrückerstattung wird auf nur ein Konto überwiesen.

Welche Voraussetzungen muss ich für eine Zusammenveranlagung erfüllen?

Um eine Zusammenveranlagung wählen zu können, müssen Sie drei Voraussetzungen gleichzeitig erfüllen und zwar an mindestens einem Tag im Jahr:

1. Sie leben in einer rechtsgültigen Ehe.
    
2. Beide Partner sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.
    
3. Sie dürfen nicht dauernd getrennt lebend sein.

Wie funktioniert die Zusammenveranlagung?

Bei einer Zusammenveranlagung ermittelt das Finanzamt zuerst die Einkünfte des Ehepaares getrennt voneinander, um sie anschließend zu addieren. Also beispielsweise der jeweilige Arbeitslohn oder auch andere Einkünfte aus einer Vermietung oder Selbständigkeit. Danach werden die Eheleute bei der Berücksichtigung von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen wie ein/e Steuerpflichtige/r behandelt. Es spielt dabei also keine Rolle, ob Sie die Kosten von einem gemeinsamen Konto beglichen haben oder die Kosten nur einem Ehegatten entstanden sind. Besonderheit bei den außergewöhnlichen Belastungen: Die zumutbare Belastung wird anhand der gesamten Einkünfte berechnet.

Am Ende steht für beide ihr gemeinsames zu versteuerndes Einkommen. Der Trick: Dieses wird nun halbiert, um dann auf die Hälfte den Steuertarif anzuwenden. Der Einkommensteuer-Betrag, der sich daraus ergibt, wird schlussendlich verdoppelt. Das Ergebnis ist die Einkommensteuer des Ehepaares. Dieser Vorgang wird als Ehegattensplitting bezeichnet. Warum ist diese Berechnung nun günstiger? Eine ausführliche Beispielrechnung finden Sie in unserer Artikel Was ist das "Ehegatten-Splitting"?

Wie beantrage ich die Zusammenveranlagung?

Möchten Sie als Ehepaar die Zusammenveranlagung nutzen, müssen Sie dafür keinen gesonderten Antrag stellen. Setzen Sie auf der ersten Seite des Mantelbogens ein Kreuz bei "Zusammenveranlagung". Falls Sie das Kreuz vergessen, kommt es automatisch – auch ohne Antrag – zu einer gemeinsamen Veranlagung des Ehepaares.

Zusammenveranlagung oder Einzelveranlagung – was lohnt sich wann?

Eine Zusammenveranlagung lohnt sich immer dann, wenn es einen deutlichen Gehaltsunterschied zwischen den Gehältern der Eheleute gibt. Grundsätzlich gilt: Je größer die Differenz der Gehälter, desto höher der steuerliche Vorteil. Wie hoch die Erstattung ausfällt oder ob eine Nachzahlung herauskommt, liegt aber auch mit an der Wahl der Lohnsteuerklassen. Lesen Sie daher unseren Artikel Für wen sich ein Wechsel der Steuerklasse lohnt.

Eine getrennte Veranlagung kann dann sinnvoll sein, wenn eine/r selbstständig ist und der oder die andere angestellt, ebenso wenn ein/e Ehepartner/in Verluste gemacht hat, Entgeltersatzleistungen bezieht oder eine hohe Abfindung erhält. Empfehlenswert ist eine Einzelveranlagung auch dann, wenn Sie vorhaben sich scheiden zu lassen. Mehr dazu lesen Sie in unserem Artikel Wann sich eine Einzelveranlagung für Paare lohnen kann.

Sie können sich als Ehepaar jedes Jahr aufs Neue entscheiden, wie Sie steuerlich veranlagt werden wollen. Aber: Wenn Sie weder ein Kreuz in der Steuererklärung setzen, noch einen formlosen Antrag stellen, geht das Finanzamt grundsätzlich davon aus, dass Sie als Ehepaar gemeinsam veranlagt werden wollen. 

Was muss ich beim Einspruch beachten?

Der Bundesfinanzhof (BFH) betonte in einem Urteil (X R 17/12), dass zusammenveranlagte Ehepaare bei einem Rechtsbehelf - wie einem Einspruch -klar zum Ausdruck bringen sollten, ob der Einspruch nur für einen Ehepartner oder für beide gilt.

Hintergrund dieser Entscheidung ist, dass bei einem Einspruch der gesamte Steuerfall wieder “offen” ist. Vielleicht möchte man aber nur, dass die Einkünfte von einem Ehepartner überprüft werden und nicht von beiden. Dann sollte man in dem Einspruch möglichst genau darauf hinweisen, dass nur eine Person Einspruch einlegt und nicht beide als Ehepaar. 

In dem entschiedenen Fall hatte nur ein Ehepartner Einspruch eingelegt. Trotzdem hatte das Finanzamt eine sogenannte Einspruchsentscheidung gegen beide Eheleute erlassen. Ist dies der Fall, so der BFH, hat der Ehegatte, der keinen Einspruch erhoben hat, Anspruch auf eine sogenannte “isolierte Aufhebung der Einspruchsentscheidung”.