Künstliche Befruchtung von der Steuer absetzen

Der Traum vom eigenen Baby bleibt für manche Paare auf natürlichem Weg unerreichbar. Eine künstliche Befruchtung kann eine Chance sein, den Kinderwunsch dennoch zu erfüllen. Doch so unterschiedlich wie die Gründe einer Unfruchtbarkeit, sind auch die Methoden der künstlichen Befruchtung. Und: Jede Methode hat ihren Preis. Wir geben einen Überblick über die gängigsten Methoden und durchschnittliche Kosten:

• Die am häufigsten angewendete Methode ist die Insemination (IUI), also eine Samenübertragung. Kostenpunkt: rund 400 bis 1.000 Euro zuzüglich Kosten für Medikamente.
• Eine In-Vitro-Fertilisation (IVF) ist eine Befruchtung im Reagenzglas und damit aufwendiger. Kostenpunkt rund 2.500 bis 3.800 Euro inklusive Medikamente.
• Die Intracytoplasmatische Spermieninjektion (ICSI) bietet sich vor allem für Paare an, bei denen die Fruchtbarkeit des Mannes stark eingeschränkt ist. Die Kosten für einen Behandlungszyklus liegen zwischen 3.000 und 5.000 Euro inklusive Medikamente.

Hinzu kommen gegebenenfalls noch Kosten fürs Einfrieren der Eizellen, zusätzliche Untersuchungen und so weiter. Bis zu einer erfolgreichen Schwangerschaft sind oft mehrere Versuche nötig, so dass ein Paar schnell bei einem fünfstelligen Betrag landet.

Kostenübernahme durch die Krankenkasse

Die gesetzlichen Krankenkassen übernehmen in der Regel nur einen Teil – nämlich 50 Prozent der mit dem Behandlungsplan genehmigten Kosten. Es gibt allerdings auch Krankenkassen, die bis zu 100 Prozent der Kosten übernehmen. Grundsätzlich müssen aber bei allen Kassen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Nur verheiratete, heterosexuelle Paare bekommen einen Zuschuss.
• Beide Partner müssen mindestens 25 Jahre alt sein.
• Die Frau darf nicht älter als 40 Jahre, der Mann muss jünger als 50 Jahre sein.
• Die Unfruchtbarkeit muss ärztlich festgestellt worden sein.
• Vor der Behandlung muss eine medizinische oder psychosoziale Beratung stattgefunden haben.
• Ausschließlich die Ei- und Samenzellen dieses Paares dürfen verwendet werden.
• Der/die behandelnde Arzt/Ärztin muss der Überzeugung sein, dass „hinreichend Aussicht auf Erfolg besteht“.

In der Regel zahlen die Krankenkassen höchstens drei Behandlungszyklen.

Egal ob IUI, IVF oder ICSI, wer einen Teil der Kosten der künstlichen Befruchtung selbst tragen muss, kann die Ausgaben in der Steuererklärung eintragen – und zwar als außergewöhnliche Belastung. Denn steuerlich gesehen gehören die Kosten einer künstlichen Befruchtung zu den Krankheitskosten. Das ist deshalb so wichtig, weil so die Kosten als „Heilbehandlung“ gelten. Genau wie bei einer Physiotherapie oder Kur können alle Ausgaben rund um die Heilbehandlung – dazu zählen die Behandlung selbst sowie Kosten für Medikamente und Fahrten – von der Steuer abgesetzt werden. Eingetragen werden die Kosten für eine Heilbehandlung seit 2019 in der Anlage Außergewöhnliche Belastungen (agB).

Auch wenn ein Paar nicht verheiratet ist, dürfen die Kosten für eine In-Vitro-Fertilisation als außergewöhnliche Belastung abgesetzt werden – das hat der Bundesfinanzhof 2007 entschieden. Wichtig: Paare müssen darauf achten, dass die Behandlungsmethode mit den Richtlinien der Berufsordnung für Ärzte in Einklang steht. Der oder die Mediziner/in muss demnach davon überzeugt sein, dass das Paar in einer „festgefügten Partnerschaft“ lebt und der Mann die Vaterschaft anerkennen wird. Es darf nur der Samen des Partners verwendet werden.

Künstliche Befruchtung bei gleichgeschlechtlichen Paaren

2015 hatte das Finanzgericht Münster entschieden, dass Frauen in einer gleichgeschlechtlichen Partnerschaft die Kosten für eine IVF nicht als außergewöhnliche Belastung absetzen können. Die Richterinnen und Richter begründeten die Entscheidung damit, dass die Kinderlosigkeit der Frau maßgeblich darin begründet sei, „dass sie in einer gleichgeschlechtlichen Partnerschaft lebt, in der die Zeugung eines Kindes auf natürlichem Wege ausgeschlossen ist“. 

Diesem Urteil widersprach der Bundesfinanzhof 2017 und stellte klar, dass Aufwendungen einer unfruchtbaren Frau für eine IVF auch dann als außergewöhnliche Belastung zu berücksichtigen sind, wenn die Frau in einer gleichgeschlechtlichen Partnerschaft lebt. Begründung: Die „Empfängnisunfähigkeit einer Frau ist – unabhängig von Ihrem Familienstand – eine Krankheit“ und Krankheitskosten sind steuerlich absetzbar. Zu diesen gehören, neben Kosten für Medikamente, Durchführung der IVF in einer Klinik und eventuelle Fahrten, auch Aufwendungen für die Bereitstellung und Aufbereitung der Spendersamen. (Urteil vom 05.10.207, VI R 47/15)

Wer sich für die Kinderwunschbehandlung eine Klinik im Ausland – zum Beispiel Dänemark oder Tschechien – aussucht, kann die Kosten grundsätzlich auch als außergewöhnliche Belastung absetzen. Aber: Die Behandlung im Ausland darf nicht gegen das deutsche Embryonenschutzgesetz verstoßen. Behandlungen, die nach dem Embryonenschutzgesetz in Deutschland verboten sind, können nicht in der Steuererklärung eingetragen werden. Das haben mehrere Finanzgerichte in den vergangenen Jahren immer wieder betont.

Beispiel: Nach deutschem Recht ist die künstliche Befruchtung mit Hilfe einer Eizellenspende, die nicht von der Frau stammt, deren Schwangerschaft mit der künstlichen Befruchtung herbeigeführt werden soll, unzulässig. Das hat zur Folge, dass die Kosten einer künstlichen Befruchtung unter Verwendung gespendeter Eizellen nicht abgesetzt werden können (BFH-Urteile vom 25.01.2022 VI R 34/19 und VI R 36/19). Auch Leihmutterschaft ist nicht steuerlich absetzbar (BFH-Urteil vom 18.03.2022, VI R 29/21)