Bitcoin, Ethereum & Co: So versteuern Sie Kryptowährungen

Sie kaufen und verkaufen Kryptowährungen, wie beispielsweise Bitcoins? Dann ist das Thema Bitcoin versteuern für Sie relevant. Denn auch der Fiskus interessiert sich für Ihren Handel mit der virtuellen Währung. Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, kurz BaFin, hat die aktuell über 10.000 Kryptowährungen als Rechnungseinheiten eingestuft. Kryptowährungen sind somit kein gesetzliches Zahlungsmittel. Einkommensteuerrechtlich werden die digitalen Coins und sogenannte Krypto-Assets als Wirtschaftsgut bezeichnet.

BFH: Veräußerungsgewinne bei Kryptowährungen sind steuerpflichtig

Die Vorgabe für die Finanzämter, Kryptowährungen als Wirtschaftsgut einzustufen, wurde in den vergangenen Jahren immer wieder diskutiert. Mehrere Finanzgerichte waren mit dem Thema beschäftigt, und teilweise kam es zu widersprüchlichen Urteilen, was die Einkommensteuerpflicht auf Gewinne aus dem Kryptohandel betrifft.

Diese Unsicherheiten sind mittlerweile aber vom Tisch. Denn der Bundesfinanzhof (BFH) hat in einem Urteil vom 14. Februar 2023 entschieden: Virtuelle Währungen, also Kryptowährungen, sind Wirtschaftsgüter, somit unterliegen Gewinne aus dem Kauf und Verkauf von Kryptowährungen der Einkommensteuer. Oder anders ausgedrückt: Kryptowährungen sind einkommensteuerpflichtig.

Im konkreten Fall (IX R 3/22) ging es um sogenannte Currency Token, also beispielsweise Bitcoin, Ether, Ripple & Co. „Veräußerungsgewinne, die ein Steuerpflichtiger innerhalb eines Jahres aus dem Verkauf oder dem Tausch von Kryptowährungen erzielt, unterfallen der Besteuerung als privates Veräußerungsgeschäft“, so der BFH. Grund dafür sei, dass es sich bei Kryptowährungen um Wirtschaftsgüter handele (konkret: „anderes Wirtschaftsgut“). Und diese unterliegen bei einer Anschaffung und Veräußerung innerhalb von zwölf Monaten laut Einkommensteuergesetz der Besteuerung als privates Veräußerungsgeschäft.

Unser Video gibt Ihnen einen schnellen Überblick zum Thema Kryptowährung und Steuer:

Handel mit digitalen Coins ist ein privates Veräußerungsgeschäft

Diese Einstufung hat zur Folge, dass der Handel mit virtuellen Währungen wie Bitcoin (BTC), Ether (ETH) oder Lucky Block (LBLOCK), aber auch mit Cardano (ADA), Solana (SOL) oder VeChain (VET) steuerlich zu den privaten Veräußerungsgeschäften – auch Spekulationsgeschäfte genannt – zählt. Wer also zum Beispiel Bitcoins über eine Handelsplattform in Euro umtauscht und damit einen sogenannten Veräußerungsgewinn erzielt, muss gegebenenfalls Steuern zahlen. Entscheidend für die Besteuerung ist das Datum der Anschaffung der digitalen Währung. Es gibt zwei Szenarien:

1. Haltefrist von mehr als einem Jahr: steuerfrei

Haben Sie digitalen Coins vor mehr als einem Jahr gekauft, ist die Sache einfach – Ihre Veräußerungsgewinne bleiben steuerfrei. Eine Einschränkung gibt es allerdings: Erzielen Sie mit Ihrer Kryptowährung Zinsen, wird nicht nur die Abgeltungssteuer für die Zinsen fällig, sondern es erhöht sich auch die sogenannte Spekulationsfrist von einem auf zehn Jahre.

2. Haltefrist von weniger als einem Jahr: steuerpflichtig

Wer die Bitcoins nur wenige Monate hält und sie dann mit Gewinn veräußert oder tauscht, muss den Gewinn mit dem persönlichen Steuersatz versteuern. Es gibt allerdings eine Freigrenze, die beim Sparen hilft. Denn private Veräußerungsgeschäfte bleiben bis zu einer Freigrenze von 600 Euro pro Jahr steuerfrei (ab 2024 sind es 1.000 Euro). Aber Achtung: Die Freigrenze sollte nicht mit dem Freibetrag verwechselt werden. Man muss unter den 1.000 Euro bleiben. Wer die 1.000 Euro erreicht oder darüber liegt, muss seinen kompletten Veräußerungsgewinn versteuern.

Gewinne ermitteln mit der Fifo-Methode

Der Veräußerungsgewinn ergibt sich aus der Differenz aus dem erzielten Verkaufspreis und dem Einkaufspreis der Kryptowährung. Es gibt da nur ein Problem: Kryptowährungen unterliegen wie Aktien Kursschwankungen. Welche Reihenfolge der Ein- und Verkäufe muss also eingehalten werden? Grundsätzlich kommt bei digitalen Coins die Fifo-Methode zum Tragen. Fifo steht für „First in, first out“ und bedeutet, dass man beispielsweise die zuerst gekauften Bitcoins mit den zuerst verkauften Bitcoins verrechnet. Die VLH empfiehlt deshalb, alle Bitcoin-Geschäfte, die Sie tätigen, ganz genau zu dokumentieren. So können Sie im Zweifel dem Finanzamt genaue Nachweise liefern.

Verluste können verrechnet werden

Immerhin: Auch Verluste aus dem Bitcoin-Handel können gegengerechnet werden – entweder mit Gewinnen aus dem gleichen Jahr oder dank Verlustvortrag mit künftigen Gewinnen. Allerdings können Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften auch nur mit gleichen Gewinnen verrechnet werden, nicht zum Beispiel mit Gewinnen aus Aktiengeschäften.

Auch Mining muss versteuert werden

Neben dem klassischen Kauf des Kryptogeldes auf entsprechenden Online-Marktplätzen, können die virtuellen Währungen auch durch das sogenannte Mining verdient werden. Beim Mining, also dem Schürfen, muss der Computer des Anwenders oder der Anwenderin schwierige mathematische Gleichungen lösen. Durch diesen Prozess entsteht neues virtuelles Geld. Aber Achtung: Wer durch das Erzeugen von beispielsweise Bitcoins Gewinne erzielt, hat Einkünfte aus Gewerbebetrieb.

Beim Cloudmining – man schürft also nicht selbst, sondern lässt schürfen – kommt es bei der Besteuerung auf die genaue vertragliche Ausgestaltung mit dem Dienstleister an. Das Finanzamt prüft also aktuell noch jeden Einzelfall individuell.

Bei ICOs und weiteren Investitionen Besteuerung noch nicht final geklärt

Außer dem Mining und Handel mit Bitcoin & Co. gibt es noch viele weitere Investitionsmöglichkeiten rund um die Kryptowährungen. Eine dieser Möglichkeiten ist das sogenannte Initial Coin Offering, kurz ICO. Firmen, deren Geschäftsmodell auf einer Kryptowährung basiert, nutzen das ICO als eine Art Crowdfunding. Letztlich wird bei einem Initial Coin Offering ein Teil einer neu emittierten Kryptowährung an Anleger entweder gegen eine staatliche Währung oder beispielsweise Bitcoins verkauft. So können Kryptowährungs-Firmen neues Kapital aufnehmen.

Haben Sie sich als Anleger/in an einem ICO beteiligt oder zum Beispiel Bitcoins verliehen, wird es mit der Steuererklärung komplizierter. Denn bisher gibt es von Seiten der Finanzverwaltung noch keine offizielle Stellungnahme zur Besteuerung dieser Investitionen. Das Finanzamt wird dementsprechend aktuell jeden Fall individuell prüfen.